Bijgewerkt op . Elke wijziging zetten we ook in Wat verandert er.
In het kort
- Grens: 5% van de aandelen van een bv of nv, ook van één soort aandelen. Opties, winstbewijzen en genotsrechten tellen ook. Je telt samen met je fiscale partner.
- Familie: heeft je ouder, kind of kleinkind een aanmerkelijk belang in dezelfde vennootschap, dan heb jij er ook een. Ook met minder dan 5%.
- Tarief box 2 in 2026: 24,5% tot € 68.843 en 31% daarboven, over dividend en winst bij verkoop.
- Eigen bv: je aandelen horen in box 2. Wat de bv zelf bezit, telt niet in jouw box 3.
- Plan Tarief vanaf 2027: het kabinet wil het hoge tarief in box 2 vier jaar lang verlagen van 31% naar 29,2%.
- Bron: Belastingdienst, Fiscale informatie 2026, hoofdstuk 14, gecontroleerd op 25 oktober 2026.
Wanneer vallen aandelen in box 2?
Als ze bij een aanmerkelijk belang horen. Dat heb je volgens de Belastingdienst als je, eventueel samen met je fiscale partner, direct of indirect minstens 5% hebt van:
- de aandelen van een Nederlandse of buitenlandse vennootschap, zoals een bv, nv of Ltd. Ook 5% van één soort aandelen telt;
- de opties op aandelen, de winstbewijzen of de genotsrechten, zoals vruchtgebruik van aandelen;
- het stemrecht in een coöperatie.
Je kunt een belang ook indirect hebben, bijvoorbeeld via een andere vennootschap. Je fiscale partner telt mee: heb jij 3% van een bv en je partner ook 3%, dan is dat samen 6% en vallen jullie aandelen in box 2.
Er is ook een familieregel. Heb je zelf minder dan 5%, maar heeft je ouder, grootouder, kind of kleinkind een aanmerkelijk belang in dezelfde vennootschap? Dan heb jij ook een aanmerkelijk belang. Dat geldt ook voor die familieleden van je fiscale partner en voor hun fiscale partners. Zo staat het op de pagina Wanneer hebt u een aanmerkelijk belang? In de wet is dit artikel 4.10.
Heb je eenmaal een aanmerkelijk belang, dan horen al je aandelen en winstbewijzen in die vennootschap erbij. Dat staat in artikel 4.9.
Voor wie via een broker belegt, speelt dit bijna nooit. 5% van een beursbedrijf is een twintigste van al zijn aandelen. Een paar aandelen of een indexfonds blijven daar ver onder. Die vallen in box 3, met hun waarde op 1 januari. Lees meer in Wat telt mee in box 3?
Box 2 of box 3: welke aandelen horen waar?
Een paar gewone situaties, volgens de regels van de Belastingdienst voor 2026:
| Situatie | Box 2 of box 3? |
|---|---|
| Een paar aandelen van een beursbedrijf, gekocht via een broker | Box 3 |
| Een indexfonds of ETF | Box 3, tenzij je minstens 5% van het fonds hebt |
| 30% van de aandelen in het familiebedrijf | Box 2 |
| 2% van het familiebedrijf, terwijl je vader 30% heeft | Box 2, door de familieregel |
| Alle aandelen van je eigen holding | Box 2 |
| Beleggingen op naam van je holding | Niet in jouw box 3: ze zijn van de holding |
| Een lening om de aandelen van je aanmerkelijk belang te kopen | Niet in box 3: de rente trek je af in box 2 |
| Geld dat je aan je eigen bv leent | Box 1 |
| Geld dat je van je eigen bv leent | Meestal box 3, als schuld |
Dat aandelen bij een aanmerkelijk belang en de schulden om ze te kopen niet in box 3 horen, staat in hoofdstuk 13 van de Fiscale informatie 2026. De leningen lichten we verderop toe.
Wat belast box 2, en hoe verschilt dat van box 3?
Box 2 belast wat je uit je aanmerkelijk belang haalt. Dat zijn reguliere voordelen, zoals dividend, en vervreemdingsvoordelen: wat je overhoudt als je aandelen verkoopt of wegschenkt. Daarvoor reken je de overdrachtsprijs min de verkrijgingsprijs. Leen je meer dan € 500.000 van je bv, dan is het meerdere ook inkomen in box 2.
Box 3 rekent elk jaar met een verondersteld rendement op je vermogen op 1 januari, ook als je niets verkoopt. De percentages staan in de berekening van de Belastingdienst.
| Box 2 | Box 3 | |
|---|---|---|
| Wat is belast? | Dividend en winst bij verkoop | Een verondersteld rendement over je vermogen |
| Wanneer? | In het jaar dat je dividend krijgt of verkoopt | Elk jaar, met de waarde op 1 januari |
| Tarief 2026 | 24,5% tot € 68.843, daarboven 31% | 36% over het voordeel uit sparen en beleggen |
| Vrijstelling | Geen heffingsvrij vermogen | € 59.357 heffingsvrij vermogen per persoon |
| Verlies | Te verrekenen met het jaar ervoor en de 6 jaar erna | Niet te verrekenen met een ander jaar |
| Rente op een lening | Aftrekbaar bij een lening voor de aandelen | Niet aftrekbaar in de gewone som; de schuld telt boven € 3.800 |
Welke box voor jou gunstiger uitpakt, hangt af van je situatie. Dat vergelijken we hier niet. Hoe verlies in box 3 werkt, lees je in Verlies verrekenen in box 3.
De tarieven in box 2 volgens de Belastingdienst:
| Jaar | Eerste schijf | Daarboven |
|---|---|---|
| 2026 | 24,5% tot € 68.843 | 31% |
| 2025 | 24,5% tot € 67.804 | 31% |
| 2024 | 24,5% tot € 67.000 | 33% |
Rekenvoorbeeld, naar een voorbeeld op de pagina Inkomsten uit aanmerkelijk belang: je bv keert € 10.000 bruto dividend uit en houdt 15% dividendbelasting in. Je krijgt € 8.500. In je aangifte geef je € 10.000 op. Valt dat in de eerste schijf, dan betaal je 24,5%: € 2.450. De ingehouden € 1.500 verreken je daarmee. Door dit dividend betaal je per saldo nog € 950.
Heb je het hele jaar een fiscale partner, dan mogen jullie het inkomen uit aanmerkelijk belang onderling verdelen. Elke verdeling mag, als het totaal maar 100% is.
Telt je eigen bv mee in box 3?
Nee. Je aandelen in je eigen bv of holding horen bij een aanmerkelijk belang en vallen in box 2. Box 3 gaat over de bezittingen van jou, je fiscale partner en je minderjarige kinderen. Een bv doet volgens de Belastingdienst altijd zelf aangifte vennootschapsbelasting, over haar winst. Belegt je holding, of staat er spaargeld op naam van je bv? Dan hoort dat niet in jouw box 3.
In box 2 betaal je pas als je dividend krijgt, je aandelen verkoopt, meer dan € 500.000 van je bv leent of in een paar andere gevallen, zoals emigratie.
Werk je in je eigen bv, dan valt je loon in box 1. Voor aanmerkelijkbelanghouders geldt de gebruikelijkloonregeling: in 2026 in de regel minstens € 58.000 per jaar.
Lening van of aan je eigen bv: welke box?
Leen je geld van je bv, dan heb je een schuld aan de bv. Die geef je volgens de pagina De zakelijke lening in de belastingaangiften op als schuld in box 3. De rente die je aan de bv betaalt, trek je dan niet af. Gebruik je het geld voor je eigen woning, dan hoort de lening bij je eigenwoningschuld in box 1. Je geeft de lening nooit in allebei op. In box 3 telt een schuld pas boven de drempel van € 3.800. Meer in Schulden in box 3.
Leen je, alleen of samen met je fiscale partner, op 31 december meer dan € 500.000 van je bv, dan is het meerdere inkomen uit aanmerkelijk belang. Zo staat het op de pagina Excessief lenen van bv beperkt vanaf 2023. Ook schulden van familie in de rechte lijn tellen mee, zoals die van een kind. Een lening voor je eigen woning telt niet mee, als de bv een recht van hypotheek heeft of de schuld al op 31 december 2022 bestond.
Leen je zelf geld aan je bv, dan geef je de rente op in box 1, als inkomsten uit beschikbaar gestelde bezittingen. Over het resultaat krijg je een vrijstelling van 12%. Omdat de lening inkomen in box 1 oplevert, telt ze niet mee in box 3. Dat volgt uit artikel 2.14 van de Wet inkomstenbelasting 2001.
Er is een regel voor geld dat maar kort uit box 3 is. Gaat een bezitting van box 3 naar box 1 of box 2 en binnen 3 maanden terug, dan telt die op 1 januari toch mee in box 3. Bij 3 tot 6 maanden ook, tenzij je aannemelijk maakt dat er een zakelijke reden was. Dat staat in hoofdstuk 13 van de Fiscale informatie 2026.
Wat verandert er in 2027 en 2028 voor box 2?
PlanIn de Kamerbrief van 29 september 2026 noemt het kabinet twee plannen voor box 2. Het wil het tarief van de tweede schijf vanaf 2027 vier jaar lang verlagen van 31% naar 29,2%. Daarnaast wil het de grens voor lenen bij je eigen bv vanaf 2027 in vijf stappen van € 80.000 verlagen naar € 100.000. Leningen voor je eigen woning blijven daarbuiten.
PlanVanaf 2028 wil het kabinet in box 3 koerswinst op aandelen, obligaties en opties pas belasten bij verkoop. Dat plan gaat over box 3. In box 2 wordt winst op aandelen nu al belast als je verkoopt. Over de grens van 5% staat niets in de brief.
De plannen moeten nog door de Tweede en de Eerste Kamer. Meer lees je in Box 3 in 2027 en Box 3 vanaf 2028.
Dit artikel is algemene informatie, geen persoonlijk financieel of fiscaal advies. Heb je een eigen bv of een groter belang in een familiebedrijf, dan kan een belastingadviseur je situatie bekijken.