Emigreren of in Nederland komen wonen: wat betekent dat voor box 3?

Bijgewerkt op 25 oktober 2026. Elke wijziging zetten we ook in Wat verandert er.

Ben je binnenlands of buitenlands belastingplichtig?

Woon je in Nederland, dan ben je binnenlands belastingplichtig. In box 3 telt dan je hele vermogen, ook wat je in het buitenland hebt. Woon je buiten Nederland en heb je hier inkomen of bezittingen, dan ben je buitenlands belastingplichtig. Je betaalt dan alleen over je Nederlandse inkomsten en bezittingen.

In het jaar dat je verhuist, ben je het allebei. De Belastingdienst spreekt van een binnenlandse en een buitenlandse periode. Over dat jaar doe je één aangifte. Online kies je in Mijn Belastingdienst de aangifte voor belastingplichtigen die een deel van het jaar buiten Nederland wonen. Op papier is dat het aangifteformulier M, van migratie. Hoe je die aangifte doet, staat op de pagina Aangifte doen over het jaar van emigratie of immigratie. Op de brief waarin de Belastingdienst je vraagt om aangifte te doen, staat tot wanneer dat kan.

Verblijf je al in het buitenland terwijl je gezin nog in Nederland woont? Dan ziet de Belastingdienst je meestal nog als binnenlands belastingplichtige, staat in de toelichting bij aangifte M 2025. Betaal of krijg je maandelijks geld via een voorlopige aanslag, pas die dan aan als je vertrekt. Dat staat in de checklist emigreren van de Belastingdienst.

Welk vermogen telt in het jaar dat je verhuist?

Ook in het jaar van je verhuizing is 1 januari de peildatum. Je maakt dan twee sommen. Voor de binnenlandse periode tel je alles wat je op 1 januari had, waar ook ter wereld. Voor de buitenlandse periode tel je alleen de Nederlandse bezittingen uit de tabel verderop, zoals vastgoed, met hun waarde op 1 januari. Elke som telt alleen over de hele maanden van die periode. Dat staat in artikel 5.2, zesde lid, en artikel 7.7, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001: delen van maanden vallen weg.

Verhuis je op 15 april, dan is je binnenlandse periode januari tot en met maart: 3 maanden. Je buitenlandse periode is mei tot en met december: 8 maanden. April telt in geen van beide mee. Zo telt de toelichting bij aangifte M 2025 ook: wie op 25 augustus vertrekt, heeft 7 maanden binnenlandse en 4 maanden buitenlandse periode.

Verkoop je in de binnenlandse periode iets, dan verandert dat niets aan de som. Verkoop je je Nederlandse vastgoed in de buitenlandse periode, dan telt het alleen nog over de hele maanden ervoor. Bij een verkoop op 23 september tellen september tot en met december volgens de toelichting niet meer mee.

Heb je een fiscale partner? Dan mogen jullie de grondslag in het jaar van verhuizen alleen verdelen als jullie binnenlandse periode op dezelfde dag begon en eindigde, of als jullie het hele jaar allebei kwalificerend buitenlands belastingplichtig waren. Dat staat bij Verdelen grondslag sparen en beleggen bij emigratie of immigratie. Hoe verdelen verder werkt, lees je in Box 3 met een fiscale partner.

Wat telt mee in box 3 als je in het buitenland woont?

Woon je buiten Nederland, dan belast Nederland niet je hele vermogen. In de tabel staat wat je volgens de Belastingdienst en artikel 7.7 wel en niet opgeeft in box 3.

Het vastgoed waardeer je net als wie in Nederland woont. Voor 2026 is dat de WOZ-waarde met waardepeildatum 1 januari 2025. Verhuur je met huurbescherming, dan telt een deel daarvan. Dat lees je in Tweede woning in box 3. De Belastingdienst rekent er in 2026 met 6,00% over.

Onroerende zaken in Nederland zijn altijd in Nederland belast, schrijft de Belastingdienst. Misschien doe je ook aangifte in je nieuwe woonland. Twee keer belasting over dezelfde inkomsten betaal je volgens de Belastingdienst niet: een belastingverdrag of een nationale regeling voorkomt dat. Welke afspraken Nederland met jouw woonland heeft, staat in het overzicht Verdragsstaten IB niet-ingezetenen.

Was je echte rendement lager, dan mag je ook als buitenlands belastingplichtige je werkelijke rendement opgeven. De Belastingdienst geeft daarvan rekenvoorbeelden met een vakantiewoning. Meer lees je in Tegenbewijs indienen: wanneer loont het?

Krijg je het heffingsvrij vermogen als je in het buitenland woont?

Ja. Ook als buitenlands belastingplichtige heb je recht op het heffingsvrij vermogen, staat in de Fiscale informatie 2026 van de Belastingdienst. In 2026 is dat € 59.357. Alleen het deel van je Nederlandse bezittingen daarboven telt. Meer over het bedrag lees je in Heffingsvrij vermogen box 3.

Een fiscale partner kun je alleen hebben als je kwalificerend buitenlands belastingplichtig bent. Dat ben je als je in een EU-land, Liechtenstein, Noorwegen, IJsland, Zwitserland of op Bonaire, Sint Eustatius of Saba woont en over minstens 90% van je wereldinkomen in Nederland belasting betaalt. Ook het box 3-voordeel over je vermogen buiten Nederland telt mee in dat wereldinkomen. Met veel vermogen in het buitenland haal je die 90% dus minder snel. Heb je alleen een pensioen of uitkering uit Nederland en betaal je in je woonland geen belasting, dan kun je ook kwalificerend zijn.

Zonder fiscale partner geeft ieder zijn eigen deel op. Bezitten jullie samen een vakantiewoning, dan geeft ieder 50% op in de eigen aangifte, volgens de Belastingdienst. Voor wie in België, Suriname of Aruba woont, gelden uitzonderingen. De drempel voor schulden staat in artikel 7.8 en in de toelichting bij aangifte M 2025.

Rekenvoorbeeld 2026: emigreren met een verhuurd appartement

Stel: je emigreert op 15 april 2026 en je hebt geen fiscale partner. Op 1 januari 2026 had je € 30.000 spaargeld en € 120.000 aan beleggingen. Je verhuurt een appartement in Nederland en houdt het na je vertrek. In box 3 telt het voor € 320.000.

Binnenlandse periode, januari tot en met maart. Alles telt mee.

Buitenlandse periode, mei tot en met december. Alleen het appartement telt mee, met opnieuw het heffingsvrij vermogen.

We volgen de rekenhulpen uit de toelichting bij aangifte M 2025. Die voor 2026 is er nog niet. De 1,28% voor spaargeld is voorlopig; de Belastingdienst stelt dat percentage begin 2027 vast. In 2027 woon je het hele jaar in het buitenland. Dan telt alleen het appartement, met de waarde op 1 januari 2027, over het hele jaar.

De rekentool box 3 rekent voor wie het hele jaar in Nederland woont. Voor het jaar van je verhuizing maak je zelf de twee sommen hierboven.

Wat verandert er als je in Nederland komt wonen?

Kom je in 2026 in Nederland wonen, dan telt voor je binnenlandse periode alles wat je op 1 januari 2026 had, ook in het buitenland. Dat staat in artikel 5.2, zesde lid. Het voordeel telt over de hele maanden na je komst. Vastgoed in Nederland dat je op 1 januari al had, telt over de maanden ervoor in je buitenlandse periode.

Vanaf 1 januari 2027 telt je hele vermogen het hele jaar mee, ook een rekening in het buitenland. Houd je een huis in je vorige woonland, dan valt dat in box 3. Betaal je daar ook belasting over, dan kun je recht hebben op een aftrek om dubbele belasting te voorkomen.

Werk je met de 30%-regeling? Sinds 1 januari 2025 kun je in de aangifte niet meer kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht. Daarbij keek box 3 alleen naar Nederlandse bezittingen zoals vastgoed. Had je de regeling al vóór 2024, dan kan het door overgangsrecht nog tot en met 2026, schrijft de Belastingdienst.

Dit artikel is algemene informatie, geen persoonlijk financieel of fiscaal advies. Twijfel je waar je fiscaal woont of wat een verdrag voor je betekent, dan kan de BelastingTelefoon Buitenland of een belastingadviseur je verder helpen.